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収支計画のたて方次期の見積資金繰表を作成する場合には，次期の各月の売上収入をけじめとしてそれぞれの収入と，材料代支払いをはじめとしてそれぞれの支払いを計画しなければなりません。
Ｓ社の場合では，次期の４月以降の各月のそれぞれの収入支出を計画するわけです。
営業外収益の収入や，税金の支払いなどのように，入金，出金の時期がきまっているものの，収入支出の予定については，さほど問題はありません。
以下，説明を要すると思われるものについて説明します。
Ｓ社の場合のように，次期の４月以後の各月の売上高が計画されている場合には，売上代金が何力月，何日で回収されるか，つまり売掛債権の回転期間(売上代金の回収期間)を考えますと，各月の売上収入が計画できます。
Ｓ社の今期の財務諸表で売掛債権の回転期間を算出してみますと，つぎのようになります。
売掛債権の回転期間は3.3ヵ月で，売上代金は3.3ヵ月で回収されているわけです。
売掛債権回転期間＿売掛債権(期首3,150十期末3,450)÷2￣売上高6,000÷6￣3.3(月)(注)売掛債権(期首)＝受取手形2,450十売掛金700売掛債権(期末)＝受取手形2,650十売掛金800受取手形には割引手形を加える。
今期と，次期の売上高は表6-5,表6-6のとおりですから，次期でも，売上代金は3.3ヵ月で回収していくとすれば，次期の各月の売上収入はつぎのように計画されます。
たとえば４月には，3ヵ月前の１月の売り上げの0.7ヵ月分と，もう１ヵ月前の12月の売り上げの0.3ヵ月分か売上収入になるわけです。
以上のように，各月の売上高と売上代金の回収期間を計画して，各月の売上収入を計画するわけです。
材料代支払いの計画Ｓ社の今期の財務諸表で，買掛債務の回転期間を計算してみますと，つぎのようになります。
買掛債務の回転期間は3.4ヵ月で，仕入代金は3.4ヵ月で支払っているわけです。
買掛債務回転期間＝今期と次期の材料仕入高は表6-5,表-6のとおりとしますと，次期でも，仕入代金は3.4ヵ月で支払っていくとすれば，次期の各月の材料代支払いはつぎのように計画されます。
たとえば４月には，3ヵ月前の１月の仕入高の0.6ヵ月分と，もう１ヵ月前の]｡2月の仕入高の0.4ヵ月分か支払われることになるわけです。
以上のように，各月の仕入高と材料代金の支払期間を計画しますと，各月の材料代支払いが計画できます。
人件費支払いの計画賞与引当金というものは，6月(または７月)に支給される賞与を，各月に均等に分配しようとする考え方のものであって，賞与引当金は，遅くとも６ヵ月以内には支払われてなくなる未払いの人件費といえます。
事例の場合，6月と12月に総額60万円の賞与が支給されるとします。
１ヵ月当り10万円の賞与になりますが，今期末(３月末)では,1月から３月までの３ヵ月間の賞与30万円が賞与引当金になります。
次期末(上半期末の９月末)でも，3ヵ月分の賞与30万円が賞与引当金になります。
次期の６月には，1月から６月までの６ヵ月分の賞与60万円が全額支給されて，6月の給与170万円とともに支払われるわけです。
したがって，次期(上半期)の各月の人件費支払いは，４月160万円，5月170万円，6月230万円,7月170万円等々と計画されることになります(表-6の次期の計画の売上高，材料仕入高など参照)。
諸費用支払いの計画諸費用支払いも，未払費用の回転期間で計画されます。
まず諸費用は，表6-3の製造原価明細書中の製造経費300万円，表-2の損益計算書中の人件費を除く販売費一般管理費700万円，および営業外費用250万円，合計]｡250万円です。
この諸費用中には，表6-4の減価償却費等で示されるように，減価償却費70万円，貸倒引当金繰入Ｏという無払いの費用が70万円含まれていますから，無払いの費用を除いたもの1,180万円が有払いの諸費用です。
表6-1の貸借対照表をみると，未払いの事業税などを含む，いっさいの未払費用(ただし，未払い人件費である賞与引当金30万円は除く)が，期首220万円，期末230万円あります。
前払費用は表示されていませんので，前払費用はないとします。
Ｓ社の今期の財務諸表で，未払費用の回転期間を計算してみますと，つぎのようになります。
未払費用の回転期間はＬ]｡力月で，諸費用(人件費は除く)は平均して1.1ヵ月で支払われています。
次期でも，諸費用は1.1ヵ月で支払っていくとすると，次期の各月の諸費用の支払いは，つぎのように計画されます(表6-5,6-6参照)。
事例の場合のように，設備投資がたえず行なわれているときは，買掛債務の回転期間(材料仕入代金の支払期間)と同じように，財務諸表で設備取得代金(設備代金)支払期間(設備未払債務の回転期間)を計算することができます。
材料仕入代金の支払いと同じように，設備代の支払いについても，設備代金の支払期間にもとづいて，各月の設備代の支払いを計画することができます。
Ｓ社では，今期の財務諸表で設備代金の支払期間を計算してみますと，つぎのようになります。
設備代金は3.6ヵ月で支払われているとみられます。
次期でも，設備代金は.6ヵ月で支払っていくようにすれば，各月の設備代支払いはつぎのように計画されます。
この場合には，たとえば４月には,4ヵ月前の12月の設備投資高の0.6ヵ月分と,1月の設備投資高の0.4ヵ月分が，設備代として支払われていくことになるわけです(各月の設備投資は，表6-5,6-6参照)。
最後に，各月における借入金の返済と借り入れなどを計画します。
収支計画の設定以上のようにして，各月のそれぞれの収入とそれぞれの支払いを計画して，表6-7のような収支計画(見積資金繰表)をたてるわけです。
資金繰表的な資金計画の利害得失ある月では，収入に比べて支出が多い場合には，支払いができなくなることもあります。
ですから，収入と支出は毎月バランスしなければなりませんが，以上のような資金計画で，各月の収入と支出をバランスさせることができます。
この点に，資金繰表的な資金計画の長所があります。
その半面，資金繰表的な資金計画では各月の売上収入をはじめとして，それぞれの収入と材料仕入代支払いをはじめとして，それぞれの支払いを計画しなければなりません。
予定の回転期間にもとづいて，売上高から売上収入などを計軋仕入高にもとづいて，仕入代金支払いなどを計画するわけです。
仕入代支払いもそうですが，とくに売上収入については，得意先などという「相手」がありますから，つぎの６ヵ月間，つぎの12ヵ月間の毎月の売上収入を予定することは，ふつうきわめて困難です。
つぎの期間のはじめの２ヵ月間くらいなら，すでに販売した売上代金がいつ入金になるかということから，その３ヵ月間の各月の売上収入を計画できますが，それ以後の各月の売上収入を予定することはむずかしいわけです。
そのため，この型の資金計画は，つぎの３ヵ月間などというような短期の資金計画には適しますが，長期の資金計画には適さないといえます。
３資金移動表的な資金計画のたて方資金計画のたて方次期の見積資金移動表を作成するという形で，次期の資金計画をたてることもできます。
Ｓ社の次期の見積資金移動表を作成してみますと，表6-9,6-10のようになります。
このような形の資金計画をたてることもできるわけです。
表-6を組み替えると，表6-8のような見積りの損益計算書になります（有形固定資産売却益10万円，投資有価証券売却損20万円と予想。
材料など棚卸資産の在高は後述のとおりとする。
表6-7は，費目別に，材料仕入代金支払い，人件費支払い，諸費用支払いの計画をするもので，前述のような資金繰表的な資金計画との関係を考えるには便利ですが，表6-8は，費用の支払総額を計画するものです。
費用合計などから費用支払総額を計画するから，資金計画として簡明といえます。

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